Auto v podnikaní živnostníka: paušál na palivo, kniha jázd a daň z motorových vozidiel

Auto v obchodnom majetku odpisujete a jeho prevádzku dávate do výdavkov. Palivo si uplatníte buď podľa spotreby a knihy jázd, alebo paušálom 80 % z tankovania. Súkromné auto, ktoré v majetku nemáte, si uplatníte len pri pracovných cestách.

Toto všetko platí, ak máte skutočné výdavky. Pri paušálnych výdavkoch 60 % je auto už v paušále. Ktorú cestu zvoliť, rozoberá pilierový článok Účtovníctvo živnostníka.

Auto s cenou nad 1 700 € je hmotný majetok, do výdavkov ide cez odpisy. Pri osobných autách so vstupnou cenou 48 000 € a viac zákon odpisy obmedzuje, rovnako nájomné pri nájme bez práva kúpy limituje na 14 400 € ročne. Postup odpisovania nájdete v článku Odpisy dlhodobého majetku.

K tomu patria výdavky na prevádzku: poistenie, servis, pneumatiky, diaľničná známka, umývanie. Ak auto jazdí aj súkromne, prevádzkové výdavky uplatníte paušálom 80 %, alebo podľa skutočného pomeru služobných a súkromných kilometrov.

1. Podľa spotreby z osvedčenia o evidencii (technického preukazu) a cien v čase nákupu. Ak tam spotreba chýba, použije sa údaj výrobcu zvýšený o 20 %. Potrebujete knihu jázd.
2. Podľa dokladov o tankovaní najviac do výšky, ktorú ukáže GPS sledovanie vozidla.
3. Paušálom 80 % z celkového preukázaného nákupu PHM za rok, ak je primeraný počtu kilometrov podľa tachometra na začiatku a konci roka. Pre každé auto zvlášť.
4. Domáce nabíjanie elektromobilu podľa priemerných cien elektriny, ktoré zverejňuje Štatistický úrad.

Paušál je najmenej papierovačky. Odkladáte bločky z tankovania a zapíšete si stav tachometra 1. januára a 31. decembra.

Príklad: obkladač Michal v roku 2026 natankoval do služobnej dodávky za 2 400 €, stav tachometra sa zmenil o 24 000 km. Do výdavkov si dá 80 %, teda 1 920 €. Zvyšných 480 € zákon považuje za súkromné jazdy, aj keby Michal súkromne nejazdil vôbec.

Pozor na slovo „primeraný“. Natankovať za 5 000 € pri 3 000 najazdených kilometroch je pri kontrole ťažko vysvetliteľné.

Paušál sa počíta pre každé auto samostatne. Ak máte dodávku aj osobné auto, vediete tankovania a stavy tachometra zvlášť. Bloček z tankovania by preto mal byť priradený ku konkrétnemu autu, napríklad podľa evidenčného čísla.

Ak uplatňujete palivo podľa spotreby, knihu jázd potrebujete na každú jazdu: dátum, trasu, účel, kilometre, stav tachometra. Pri paušále 80 % zákon žiada len stav tachometra na začiatku a konci roka, no pri kontrole sa kniha jázd hodí aj tak, napríklad na preukázanie, že auto slúži na podnikanie.

Čo všetko do knihy jázd patrí a ako rozlíšiť služobné a súkromné jazdy, rozoberá článok Kniha jázd: kedy ju potrebujete.

Ak auto nemáte v obchodnom majetku, uplatníte ho len pri pracovnej ceste, teda pri činnosti mimo miesta, kde bežne podnikáte. Máte dve možnosti:

• Náhrada za palivo podľa cien v čase nákupu plus základná náhrada za každý kilometer. Od 1. 1. 2026 je to 0,313 € za km pre osobné auto. Základnú náhradu však nemôžete, ak bolo auto u vás v obchodnom majetku v predchádzajúcich rokoch.
• Paušál 50 % z celkového preukázaného nákupu PHM primeraného najazdeným kilometrom.

Príklad: cesta ku klientovi a späť 300 km. Základná náhrada je 300 × 0,313 = 93,90 €, k tomu palivo podľa spotreby z technického preukazu a ceny z bločku.

Daň z motorových vozidiel platíte za auto evidované na Slovensku, ktoré používate na podnikanie. Za podnikanie zákon považuje aj to, keď o aute účtujete, máte ho v daňovej evidencii alebo si uplatňujete výdavky spojené s jeho používaním. Teda aj súkromné auto, za ktoré si dávate do výdavkov cestovné náhrady.

Daň sa platí za kalendárny rok. Povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, keď ste auto začali používať na podnikanie. Priznanie aj zaplatenie je do 31. januára nasledujúceho roka. Preddavky platíte, až keď predpokladaná daň presiahne 700 € ročne. Elektromobily kategórie M1 a N1 majú sadzbu 0 €.

Pri osobnom aute (kategória M1) sa sadzba určuje podľa objemu motora. Sadzby platia od priznania za rok 2025:

• do 150 cm³: 50 €,
• 150 až 900 cm³: 62 €,
• 900 až 1 200 cm³: 80 €,
• 1 200 až 1 500 cm³: 115 €,
• 1 500 až 2 000 cm³: 148 €,
• 2 000 až 3 000 cm³: 180 €,
• nad 3 000 cm³: 218 €.

Prvých 36 mesiacov od prvej evidencie platí základná sadzba, potom sa zvyšuje o 10 %, 20 %, 30 %, 40 % a nakoniec 50 %, vždy po 36 mesiacoch. Hybridy a autá na CNG, LNG alebo vodík majú 50 % zľavu.

Príklad: benzínové auto s motorom 1 598 cm³, štyri roky od prvej evidencie, používané na podnikanie celý rok 2026: 148 € + 10 % = 162,80 €, splatné do 31. 1. 2027.

Neplatiteľ DPH si DPH z kúpy auta ani z paliva neodpočíta, ide mu do výdavkov ako súčasť ceny. Platiteľ DPH rieši odpočet podľa rozsahu použitia na podnikanie. Ak ste platiteľ, prečítajte si aj článok Kedy sa stať platiteľom DPH.

Rozhoduje, koľko jazdíte, aké máte auto a koľko času chcete venovať papierom. Neexistuje jeden správny spôsob pre všetkých.

• Veľa jazdíte a nechce sa vám písať každú jazdu: paušál 80 % na palivo a 80 % na prevádzku. Stratíte pätinu výdavkov, získate pokoj.
• Auto slúži takmer len na podnikanie: spotreba podľa technického preukazu s knihou jázd môže vyjsť lepšie, ale každú jazdu musíte zapísať.
• Máte vo vozidle GPS sledovanie: doklady o tankovaní do výšky, ktorú ukáže systém.
• Na podnikanie jazdíte len občas vlastným autom: nedávajte ho do majetku a uplatňujte pracovné cesty, palivo plus 0,313 €/km.

Spôsob uplatnenia paliva je dobré držať celý rok pre každé auto rovnako, aby sa výpočet dal pri kontrole ľahko overiť. Pamätajte aj na to, že s uplatnením výdavkov prichádza daň z motorových vozidiel.

V balíku Biznis (10 € mesačne alebo 100 € ročne bez DPH) máte modul Vozidlá: evidenciu áut, knihu jázd s rozlíšením služobných a súkromných jázd, tankovania a vyhodnotenie PHM. Auto zaradíte do majetku a odpisy sa počítajú samé.

Faktúry vystavujete zadarmo a bez limitu, prijaté doklady za servis či diaľničnú známku nahráte na jedno miesto. Balík Štart (3,80 € mesačne alebo 38 € ročne) pridá párovanie platieb z banky. Porovnanie nájdete v cenníku a s doplnkom Daňové priznanie za 60 € ročne podáme daňové priznanie za vás.

• Pri paušálnych výdavkoch je auto v paušále, nič zvlášť neuplatňujete.
• Palivo: podľa spotreby s knihou jázd, alebo paušál 80 % s tachometrom.
• Súkromné auto na cestách: palivo plus 0,313 €/km od 1. 1. 2026, alebo paušál 50 %.
• Kto si uplatňuje výdavky na auto, platí daň z motorových vozidiel do 31. januára.