Daňové výdavky živnostníka: čo si môžete dať do nákladov a čo nie

Daňový výdavok je výdavok na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, ktorý viete preukázať dokladom. Ak nesúvisí s podnikaním alebo ho nedoložíte, zákon o dani z príjmov ho neuzná, aj keď ste peniaze naozaj minuli.

Druhé pravidlo je časové: výdavok sa uplatňuje v roku, keď ste ho zaplatili, pri majetku cez odpisy postupne. Skutočné výdavky riešite len vtedy, ak si nevyberiete paušál. Paušál 60 % totiž zahŕňa všetky výdavky okrem odvodov. Ktorá cesta je pre vás výhodnejšia, vysvetľuje pilierový článok Účtovníctvo živnostníka.

• Materiál a tovar na predaj či výrobu.
• Nájom prevádzky, dielne, kancelárie, coworkingu.
• Energie v prevádzke.
• Softvér, licencie, hosting, doména.
• Telefón a internet, pri súkromnom použití pomerne alebo paušálom 80 %.
• Reklama na prezentáciu podnikania, ale aj reklamné predmety do 17 € za kus.
• Školenia súvisiace s činnosťou.
• Účtovník, právnik, bankové poplatky, poistenie súvisiace s podnikaním.
• Povinné sociálne a zdravotné poistenie (aj pri paušále).
• Auto, palivo, pracovné cesty, stravné podľa osobitných pravidiel.
• Odpisy majetku.

Zákon to vymenúva celkom presne. Medzi najčastejšie patria:

• Reprezentácia: pohostenie klientov, dary, darčekové poukážky. Výnimkou sú reklamné predmety do 17 € za kus.
• Osobná potreba živnostníka a jeho blízkych.
• Pokuty, penále, zvýšenie dane, prirážky k zdravotnému poisteniu.
• Samotná daň z príjmov.
• Výdavky, ktoré nie sú dostatočne preukázané.
• Obstaranie majetku nad 1 700 € naraz, ten ide cez odpisy.
• DPH u platiteľa, ak si ju môže odpočítať.

Ani drahá fľaša pre obchodného partnera na Vianoce na tom nič nezmení. Áno, aj obed s klientom je reprezentácia. Daňový úrad nie je romantik.

Pri všetkých položkách zo zoznamu platí, že ide o výdavky zaplatené v danom roku a doložené faktúrou alebo iným dokladom. Do výdavkov nepatria ani splátky úveru. Výdavkom je úrok z úveru na podnikanie, nie istina. Ak ste si úverom kúpili auto, do výdavkov idú odpisy auta a úroky, nie mesačná splátka v plnej výške.

Hnuteľná vec s cenou nad 1 700 € a dobou použiteľnosti dlhšou ako rok je hmotný majetok. Do výdavkov ju dáte postupne cez odpisy, nie naraz. Lacnejšiu vec, napríklad notebook za 1 400 €, môžete uplatniť hneď.

Pri osobných autách so vstupnou cenou 48 000 € a viac zákon odpisy obmedzuje. Ako odpisovať a do ktorej skupiny čo patrí, nájdete v článku Odpisy dlhodobého majetku.

Mobil, notebook alebo auto, ktoré používate aj súkromne, nemusíte deliť na minúty. Zákon dovoľuje výdavky na ich prevádzku, opravy a údržbu uplatniť paušálom 80 %, alebo v preukázateľnej výške podľa pomeru použitia.

Príklad: mesačný paušál za telefón je 30 €, za rok 360 €. Ak ho používate aj súkromne, do výdavkov dáte 80 %, teda 288 €. Bez stopiek a bez výpisov hovorov.

Ak telefón používate súkromne len výnimočne, môžete uplatniť aj vyšší pomer, musíte ho však vedieť preukázať. Paušál 80 % je pohodlnejší, lebo ho pri kontrole netreba obhajovať.

Auto je samostatná kapitola. Pri palive si môžete vybrať aj paušál 80 % z celkového nákupu PHM primeraného najazdeným kilometrom, pri súkromnom aute mimo majetku zase sadzbu za kilometer, od 1. 1. 2026 je to 0,313 € za km. Všetko podrobne v článku Auto v podnikaní živnostníka a o evidencii jázd v článku Kniha jázd.

Na pracovnej ceste si uplatníte stravné ako zamestnanec. Ak necestujete, môžete si za každý odpracovaný deň uplatniť 55 % stravného pre pásmo 5 až 12 hodín, pokiaľ nemáte stravovanie zo zamestnania. Pri sume 9,30 € platnej od 1. 12. 2025 je to približne 5,12 € denne. Podrobnosti a výpočet v článku Stravné živnostníka.

Menej známe: živnostník, ktorý podniká nepretržite aspoň 24 mesiacov, si môže uplatniť aj výdavky na rekreáciu a na športovú činnosť dieťaťa v rozsahu ako pre zamestnancov, ak ich nedostal od zamestnávateľa.

Pozrime sa, ako to vyzerá v skutočnom podnikaní. Majiteľka kaviarne Zuzana mala v roku 2026 príjmy 70 000 €. Výdavky, ktoré uzná zákon:

• tovar a suroviny: 28 000 €,
• nájom a energie: 14 400 €,
• pokladničný systém, softvér a internet: 900 €,
• kávovar za 6 000 €: ročný odpis podľa odpisovej skupiny, nie celá suma,
• telefón, ktorý používa aj súkromne: 80 % z 360 €, teda 288 €.

Čo nie: večera s dodávateľom za 85 € (reprezentácia) a pokuta za parkovanie dodávky (pokuta). Zuzana je nad stropom paušálu aj nad 60 % nákladov, takže skutočné výdavky sú pre ňu jasná voľba. Keby si zvolila paušál, mohla by si uplatniť len 20 000 €, hoci len suroviny ju stáli 28 000 €. Ako sa z výdavkov stane daň, ukazuje článok Ako vyplniť daňové priznanie typ B.

Každý výdavok potrebuje doklad s náležitosťami účtovného dokladu: označenie, obsah a účastníkov, sumu, dátumy. Bloček bez vašich údajov, ručne „opravená“ faktúra alebo výpis z účtu bez faktúry pri kontrole často nestačia.

Doklad si uchovajte 5 rokov od konca roka, v ktorom ste mali podať priznanie, a to aj v elektronickej podobe, ak je čitateľná. Od 1. 1. 2027 budú faktúry od platiteľov DPH chodiť ako e-faktúry cez poštára. Pre vás to znamená menej papierov a doklady rovno v systéme. Viac v článku Prijímanie e-faktúr.

Pri hraničných výdavkoch sa pýtajte vždy na dve veci: súvisí to s podnikaním a viem to doložiť? Ak áno len sčasti, uplatnite len pomernú časť.

• Domáca kancelária. Pozor, paušál 80 % pre veci používané aj súkromne sa podľa zákona nevzťahuje na výdavky súvisiace s nehnuteľnosťami. Pri byte, kde aj pracujete, preto počítajte pomer, napríklad podľa plochy pracovne, a vedieť ho vysvetliť.
• Oblečenie. Pracovné a ochranné oblečenie, ktoré súvisí s činnosťou, áno. Sako na stretnutia s klientmi je osobná potreba.
• Darčeky klientom. Reklamné predmety do 17 € za kus s vaším logom áno, fľaša vína ako poďakovanie je reprezentácia.
• Vzdelávanie. Kurz, ktorý súvisí s tým, čo robíte, áno. Kurz varenia pre účtovníčku asi nie.

Keď si nie ste istí, je lepšie výdavok neuplatniť, ako ho pri kontrole vracať aj s pokutou a úrokmi, ktoré už výdavkom nie sú.

Dobrým testom je predstaviť si, že výdavok vysvetľujete úradníkovi, ktorý vašu prácu nepozná. Ak to zvládnete v dvoch vetách a máte doklad, ste v bezpečí. Ak sa pri vysvetľovaní začnete potiť, radšej ho vynechajte.

Prijaté doklady nahráte do SaveÚčta a máte ich pri sebe aj o päť rokov, keď príde kontrola. Faktúry vystavujete zadarmo a bez limitu. Balík Štart (3,80 € mesačne alebo 38 € ročne) importuje bankové výpisy a páruje platby, takže ku každej platbe máte doklad.

Balík Biznis (10 € mesačne alebo 100 € ročne) vedie jednoduché aj podvojné účtovníctvo, majetok s odpisovým plánom, pokladňu, sklad aj vozidlá s knihou jázd. Ceny sú bez DPH, porovnanie v cenníku. Doplnok Daňové priznanie za 60 € ročne pripraví a podá priznanie za vás.

• Výdavok musí súvisieť s podnikaním a byť doložený.
• Majetok nad 1 700 € cez odpisy, lacnejšie veci naraz.
• Súkromne používané veci: paušál 80 % z prevádzkových výdavkov.
• Reprezentácia, pokuty, penále a osobná spotreba výdavkom nie sú.
• Pri paušále sa výdavky nedokladajú, ale ani neuplatňujú, okrem odvodov.