Nezdaniteľná časť základu dane: na seba, na manželku, na DDS a ako sa vypočíta

Nezdaniteľná časť na daňovníka je za rok 2025 5 753,79 € a za rok 2026 5 966,73 €, ak váš základ dane nepresiahne 25 426,27 €, resp. 26 083,13 €. O túto sumu si znížite základ dane a z nej daň neplatíte.

Odvodzuje sa zo životného minima platného k 1. januáru daného roka. Za rok 2025 to bolo 273,99 €, za rok 2026 je to 284,13 €. Nezdaniteľná časť je 21-násobok tejto sumy.

Nezdaniteľné časti sa odpočítavajú len od základu dane zo zamestnania a z podnikania. Prenájom alebo kapitálové príjmy neznižujú. Kde sa v priznaní uvádzajú, nájdete v návode Ako vyplniť daňové priznanie typ B.

Ak je váš základ dane vyšší ako hranica, nezdaniteľná časť sa počíta vzorcom a postupne klesá až na nulu:

• Za rok 2025: 12 110,36 € mínus štvrtina základu dane. Nulová je pri základe dane 48 441,43 €.
• Za rok 2026: 14 661,11 € mínus tretina základu dane. Nulová je pri základe dane 43 983,32 €.

Rok 2026 teda priniesol vyššiu nezdaniteľnú časť pre ľudí s nižšími príjmami, ale rýchlejšie znižovanie pre vyššie príjmy.

Príklady:

• Základ dane 30 000 €: za 2025 je to 4 610,36 €, za 2026 4 661,11 €.
• Základ dane 35 000 €: za 2025 je to 3 360,36 €, za 2026 2 994,44 €.
• Základ dane 40 000 €: za 2025 je to 2 110,36 €, za 2026 1 327,78 €.

Marek je programátor s paušálnymi výdavkami. Za rok 2026 má príjmy 40 000 € a zaplatí odvody (v našom príklade) 5 000 €.

• Paušál 60 % by bol 24 000 €, ale strop je 20 000 €.
• Základ dane: 40 000 − 20 000 − 5 000 = 15 000 €.
• Základ je pod hranicou 26 083,13 €, nezdaniteľná časť je celá: 5 966,73 €.
• Zostáva zdaniť 9 033,27 €, daň 15 % je 1 354,99 €.

Bez nezdaniteľnej časti by Marek zaplatil o 895,01 € viac. Ako sa počíta paušál a kedy sa oplatia skutočné výdavky, rozoberáme v článku Paušálne výdavky alebo skutočné výdavky.

Ak manželka či manžel žije s vami v domácnosti a mal nízky vlastný príjem, môžete si uplatniť ďalšiu nezdaniteľnú časť. Nárok vzniká, ak v danom roku:

• sa staral o vyživované maloleté dieťa, ktoré s vami žije v domácnosti, alebo
• poberal peňažný príspevok na opatrovanie, alebo
• bol v evidencii uchádzačov o zamestnanie, alebo
• sa považuje za občana so zdravotným postihnutím alebo s ťažkým zdravotným postihnutím.

Výška:

• Za rok 2025: 5 260,61 € mínus vlastný príjem manželky, ak váš základ dane nepresiahol 48 441,43 €. Nad touto hranicou 17 370,97 € mínus štvrtina vášho základu a mínus jej vlastný príjem.
• Za rok 2026: 5 455,30 € mínus vlastný príjem, ak váš základ dane nepresiahol 43 983,32 €. Nad touto hranicou 20 116,40 € mínus tretina základu a mínus vlastný príjem.

Vlastný príjem je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré z neho musela zaplatiť. Nepočítajú sa doňho napríklad štátne sociálne dávky, daňový bonus, zamestnanecká prémia, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť a štipendium študenta.

Ak boli podmienky splnené len časť roka, uplatníte si 1/12 za každý mesiac, na začiatku ktorého podmienky platili.

Príklad za rok 2026: Peter má základ dane 20 000 €. Jeho manželka je celý rok doma s dvojročným synom a nemá vlastný príjem. Peter si k svojej nezdaniteľnej časti 5 966,73 € pripočíta 5 455,30 € na manželku. Spolu si zníži základ dane o 11 422,03 €. Na syna si navyše uplatní daňový bonus, ktorý rozoberáme v článku Daňový bonus na dieťa.

Nezdaniteľnou časťou sú aj príspevky, ktoré ste zaplatili na doplnkové dôchodkové sporenie (tretí pilier) alebo na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt. Uplatníte si ich v sume, ktorú ste naozaj zaplatili, najviac 180 € ročne. Platí to za rok 2025 aj 2026.

Podmienka: zmluva musí byť uzatvorená po 31. 12. 2013 (alebo zmenená tak, že sa zrušil dávkový plán) a nesmiete mať inú staršiu zmluvu, ktorá tieto podmienky nespĺňa.

Do priznania budete potrebovať potvrdenie o zaplatených príspevkoch, ktoré vám pošle doplnková dôchodková spoločnosť.

Najprv zo základu dane zo zamestnania. Až zvyšok, ktorý sa do mzdy nezmestí, si odpočítate od základu dane zo živnosti. Nezdaniteľnú časť si totiž uplatníte len raz, aj keď máte dva druhy príjmov.

O tom, či máte nárok na celú sumu, rozhoduje súčet oboch základov dane. Kto má slušnú mzdu a k tomu živnosť, ľahko prekročí hranicu, od ktorej nezdaniteľná časť klesá. Podrobne to rozoberáme v článku Živnosť popri zamestnaní a daňové priznanie.

Často nie. Ak ste na začiatku roka poberali starobný, predčasný starobný alebo výsluhový dôchodok a dôchodok za rok vrátane 13. dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná časť, nárok na seba nemáte. Ak je nižší, uplatníte si len rozdiel.

Invalidný dôchodok v tomto zozname nie je. Nárok na manželku a na DDS dôchodca má za rovnakých podmienok ako ostatní. Všetko podstatné nájdete v článku Daňové priznanie živnostníka dôchodcu.

• Plná suma pri vysokom základe. Nad 26 083,13 € (za 2026) treba počítať vzorcom.
• Starý vzorec za 2026. Za rok 2026 sa odpočíta tretina základu dane, nie štvrtina.
• Nárok na manželku bez splnenej podmienky. Nestačí, že manželka nezarába. Musí sa napríklad starať o malé dieťa alebo byť v evidencii uchádzačov o zamestnanie.
• Rodičovský príspevok ako vlastný príjem. Štátne sociálne dávky sa do vlastného príjmu nepočítajú.
• DDS nad 180 €. Viac si neodpočítate, aj keď ste viac zaplatili.

Pri paušále a príjmoch do 46 083,13 € ročne budete mať za rok 2026 vždy celú nezdaniteľnú časť, lebo základ dane neprekročí 26 083,13 €. Daň vám preto vyjde nízka. Paušál 60 %, zaplatené odvody a nezdaniteľná časť spolu zjedia veľkú časť príjmov.

Preto majú malí živnostníci často daň v stovkách eur, nie v tisícoch. Celý výpočet krok za krokom nájdete v článku Daňové priznanie živnostník.

Nezdaniteľnú časť na seba dopočítame automaticky podľa vášho základu dane a roka. Manželku, dôchodok a ďalšie údaje zadáte v krátkom dotazníku v aplikácii. To všetko je súčasťou doplnku Daňové priznanie za 60 € ročne, ktorý dokúpite ku každému balíku. Priznanie pripravíme a podáme za vás: s vaším prístupom na portál finančnej správy automaticky, ako zástupca s plnomocenstvom, alebo si ho podáte sami.

Príjmy berieme z faktúr a bankových výpisov, zaplatené odvody a preddavky si vieme dohľadať z výpisov. Ceny nájdete v cenníku.

Za rok 2025 je nezdaniteľná časť 5 753,79 €, za rok 2026 je to 5 966,73 €, pri vyšších príjmoch menej. Na manželku si za splnených podmienok pridáte až 5 260,61 €, resp. 5 455,30 €, a na tretí pilier ďalších najviac 180 €.

Uplatňuje sa len raz, najprv zo mzdy, potom zo živnosti. A dôchodca so starobným dôchodkom ju na seba väčšinou nemá.