Kedy živnostník nemusí podať daňové priznanie: hranica príjmov, strata a pozastavená živnosť

Vtedy, keď jeho zdaniteľné príjmy za rok nepresiahli polovicu nezdaniteľnej časti základu dane a zároveň nevykazuje daňovú stratu. Za rok 2025 je hranica 2 876,90 €, za rok 2026 vychádza na 2 983,37 €.

Ak ste teda za rok 2025 vyfakturovali a dostali spolu povedzme 2 500 € a nemáte žiadne iné zdaniteľné príjmy, priznanie podávať nemusíte. A daň z týchto príjmov neplatíte. Ak ste dostali 3 000 €, priznanie podávate, aj keď vám po odpočítaní paušálu a odvodov vyjde daň nula.

Výnimkou je výzva od správcu dane. Ak vás vyzve, priznanie podávate bez ohľadu na hranicu. Celý postup pre tých, ktorí priznanie podávajú, je v článku Daňové priznanie živnostník.

Lebo tak to hovorí zákon o dani z príjmov. Povinnosť podať priznanie viaže na zdaniteľné príjmy, nie na základ dane ani na zisk. Výdavky, paušál, odvody aj nezdaniteľná časť prichádzajú na rad až pri výpočte dane, teda vtedy, keď už priznanie podávate.

Preto je úplne bežné, že živnostník podá priznanie a vyjde mu daň nula. Napríklad pri príjmoch 4 000 € si odpočíta paušál 2 400 €, zaplatené odvody a nezdaniteľnú časť a nezostane nič na zdanenie. Priznanie však podať musí, lebo 4 000 € je viac ako hranica.

Dobrá správa: ak výsledná daň za rok 2025 nepresiahne 17 €, nevyrubuje sa, a daň na úhradu do 5 € sa neplatí vôbec.

Hranica platí pre všetky zdaniteľné príjmy spolu, nie len pre živnosť. Patrí sem napríklad:

• príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti,
• mzda zo zamestnania,
• príjem z prenájmu,
• ostatné zdaniteľné príjmy, napríklad z predaja majetku, ak nie sú oslobodené.

Nepočítajú sa príjmy oslobodené od dane, napríklad dávky zo sociálneho poistenia vrátane starobného dôchodku. Nepočítajú sa ani príjmy, pri ktorých bola daň vybraná zrážkou a tým je vybavená, napríklad úroky z bežného účtu.

Ak teda máte malú živnosť a popri nej mzdu, súčet takmer vždy hranicu presiahne. Čo vtedy, rozoberáme v článku Živnosť popri zamestnaní a daňové priznanie.

Ak vám vyšla daňová strata, priznanie podávate aj vtedy, keď príjmy hranicu nepresiahli. Strata vznikne, keď sú skutočné výdavky vyššie ako príjmy, typicky v prvom roku, keď ste kúpili náradie, počítač alebo tovar.

Priznanie so stratou sa navyše oplatí. Stratu si za podmienok zákona môžete odpočítať v ďalších rokoch, keď už budete v zisku. Bez podaného priznania by ste o to prišli.

Ak vediete daňovú evidenciu so skutočnými výdavkami, stratu vám ukáže už samotná evidencia. Ako ju viesť, píšeme v článku Daňová evidencia.

Pozastavenie živnosti samo o sebe nič nerozhoduje. Rozhoduje, aké príjmy ste za celý rok mali.

• Živnosť pozastavená celý rok, žiadne iné príjmy: príjmy sú nula, priznanie nepodávate.
• Živnosť pozastavená od mája, do apríla ste fakturovali 5 000 €: príjmy presiahli hranicu, priznanie podávate.
• Živnosť pozastavená, ale celý rok ste zamestnaný: ak ste z živnosti v roku nemali žiadny príjem a nevykazujete stratu, stačí vám ročné zúčtovanie u zamestnávateľa. Ak ste z živnosti mali čo i len časť roka príjem, podávate priznanie typ B.

To isté platí, keď živnosť počas roka založíte alebo zrušíte. Rátajú sa všetky príjmy za kalendárny rok. Na čo všetko myslieť pri ukončení podnikania, rozoberá článok Zrušenie živnosti.

Nie. Starobný dôchodok zo Sociálnej poisťovne je od dane oslobodený, preto sa do hranice nepočíta. Dôchodca so živnosťou sa pozerá len na príjmy z podnikania a prípadné iné zdaniteľné príjmy.

Ak teda dôchodkyňa za rok 2025 predala na trhoch výrobky za 2 000 € a iné zdaniteľné príjmy nemá, priznanie podávať nemusí. Ak predala za 4 000 €, podáva. Pozor, dôchodca má iné pravidlá pri nezdaniteľnej časti. Všetko podstatné nájdete v článku Daňové priznanie živnostníka dôchodcu.

Priznanie môže podať aj ten, kto povinnosť nemá. Oplatí sa to najmä v dvoch prípadoch:

• Chcete daňový bonus na dieťa. Živnostník si bonus uplatní len v priznaní. Ak je bonus vyšší ako daň, rozdiel vám štát vyplatí, takže podať priznanie sa oplatí aj pri nízkych príjmoch. Podrobnosti sú v článku Daňový bonus na dieťa.
• Bola vám zrazená daň vopred, napríklad z brigády, a chcete ju späť. Správca dane vám ju po podaní priznania vráti ako preplatok.

Dobrovoľne podané priznanie sa podáva v rovnakom termíne ako povinné, teda do 31. marca.

Študentka Lucia, živnosť na doučovanie. Za rok 2025 dostala od rodičov žiakov 2 400 €, iné príjmy nemá. Je pod hranicou 2 876,90 €, priznanie nepodáva a daň neplatí.

Elektrikár Tomáš, živnosť od októbra. Za tri mesiace roku 2025 vyfakturoval 6 000 €. Hranica sa neprepočítava na mesiace, priznanie za 2025 podať musí. Vďaka paušálu, odvodom a nezdaniteľnej časti mu však daň vyjde nízka alebo nulová.

Zuzana, živnosť a prenájom garáže. Zo živnosti mala za rok 2025 príjmy 2 000 € a za prenájom garáže 1 500 €. Z príjmu z prenájmu je prvých 500 € od dane oslobodených, zdaniteľných je teda 1 000 €. Každý príjem zvlášť je pod hranicou, ale spolu je to 3 000 €, teda viac ako 2 876,90 €. Priznanie podať musí, lebo hranica sa posudzuje za všetky zdaniteľné príjmy dokopy.

Fotograf Peter, prvý rok podnikania. Príjmy 2 000 €, ale kúpil techniku a s daňovou evidenciou mu vyšla strata. Hoci je pod hranicou, priznanie podať musí, lebo vykazuje stratu.

To je iná otázka a odpoveď na ňu nezávisí od daňového priznania. Daňová hranica a hranica pre odvody nie sú to isté číslo. Kedy živnostníkovi vzniká povinnosť platiť sociálne a zdravotné odvody a kedy nie, rozoberáme v článku Kedy živnostník neplatí odvody.

Zaplatené odvody si však v priznaní vždy odpočítate od základu dane, aj popri paušále.

• „Mal som stratu, takže nič nepodávam.“ Práve naopak. So stratou podávate vždy.
• „Živnosť som mal pozastavenú, netýka sa ma to.“ Rozhodujú príjmy za celý rok, nie stav živnosti.
• „Mám ročné zúčtovanie, to stačí.“ Nestačí, ak ste popri zamestnaní mali aj príjem zo živnosti.
• „Hranica je na mesiac.“ Nie, je ročná a nekráti sa podľa počtu mesiacov podnikania.
• „Dôchodok sa započíta.“ Starobný dôchodok je oslobodený a do hranice sa nepočíta.

V SaveÚčte vidíte súčet príjmov za rok priamo z vystavených faktúr a bankových výpisov, takže hneď viete, či ste nad hranicou. Ak priznanie podávať treba, dokúpite si ku každému balíku doplnok Daňové priznanie za 60 € ročne. Priznanie pripravíme a podáme za vás: s vaším prístupom na portál finančnej správy automaticky, ako váš zástupca s plnomocenstvom, alebo si ho podáte sami.

Podklady berieme z faktúr, bankových výpisov a krátkeho dotazníka v aplikácii. Zaplatené odvody aj preddavky si vieme dohľadať z výpisov. Vyskúšať to môžete po registrácii zadarmo.

Priznanie nepodávate, ak zdaniteľné príjmy za rok neprekročili 2 876,90 € (za 2025), resp. 2 983,37 € (za 2026), nemáte stratu a správca dane vás nevyzval. Vo všetkých ostatných prípadoch podávate, aj keď vám vyjde daň nula.

A ak máte deti, zvážte priznanie aj pod hranicou. Bonus vám môže priniesť viac, ako by ste čakali.