Účtovníctvo živnostníka: paušál, daňová evidencia alebo jednoduché účtovníctvo

Podvojné účtovníctvo živnostník spravidla viesť nemusí. Musí však viesť aspoň evidenciu, z ktorej sa dá zistiť základ dane. Akú presne, závisí od toho, ako si uplatňujete výdavky: paušálom, alebo skutočnými výdavkami podloženými dokladmi.

Na výber máte tri cesty:

• Paušálne výdavky s evidenciou príjmov, zásob a pohľadávok.
• Skutočné výdavky v daňovej evidencii podľa zákona o dani z príjmov.
• Skutočné výdavky v jednoduchom účtovníctve podľa zákona o účtovníctve.

Podvojné účtovníctvo si živnostník môže zvoliť dobrovoľne, prakticky ho však vedú najmä s. r. o. Rozdiely medzi sústavami rozoberáme v článku Jednoduché verzus podvojné účtovníctvo.

Paušál je najjednoduchší. Namiesto zbierania bločkov si od príjmov odpočítate 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne. Popri paušále si navyše uplatníte zaplatené povinné sociálne a zdravotné poistenie. Takto to platí v zákone o dani z príjmov pre roky 2025, 2026 aj v schválenom znení na rok 2027.

Háčik je jeden: paušál môže mať len ten, kto nie je platiteľ DPH, alebo bol platiteľom len časť roka. Kto je platiteľ DPH celý rok, musí ísť cestou skutočných výdavkov.

Aj paušalista vedie evidenciu, len menšiu: príjmy v časovom slede, zásoby a pohľadávky. Kedy sa paušál oplatí a kedy už nie, počítame v článku Paušálne výdavky alebo skutočné výdavky.

Daňová evidencia je stredná cesta pre tých, ktorí majú vyššie náklady a chcú si ich uplatniť naozaj. Zákon o dani z príjmov v nej vyžaduje päť vecí: príjmy, daňové výdavky, majetok, zásoby a pohľadávky a záväzky.

Nie je to účtovníctvo v pravom slova zmysle, takže nemusíte riešiť účtovú osnovu ani účtovnú závierku. Každý výdavok však musí mať doklad. Podrobný návod so vzorom záznamov nájdete v článku Daňová evidencia.

Jednoduché účtovníctvo môže podľa zákona o účtovníctve viesť fyzická osoba podnikateľ, ktorý preukazuje skutočné výdavky. Vedie sa v peňažnom denníku, knihe pohľadávok, knihe záväzkov a podľa potreby v pomocných knihách.

Oproti daňovej evidencii je formálnejšie a má aj účtovnú závierku. Pre bežného živnostníka preto daňová evidencia väčšinou stačí. Jednoduché účtovníctvo dáva zmysel, keď ho od vás chce banka, partner alebo keď sa chystáte rásť. Kto sa preň rozhodne dobrovoľne, musí ho viesť celý rok.

1. Ste platiteľ DPH celý rok? Paušál nemôžete, vyberajte medzi daňovou evidenciou a jednoduchým účtovníctvom.
2. Sú vaše reálne náklady nižšie ako 60 % príjmov? Paušál vychádza lepšie a ušetrí vám čas.
3. Máte príjmy nad 33 333 €? Paušál narazí na strop 20 000 € a skutočné výdavky môžu vyjsť lepšie.
4. Kupujete veľa materiálu, máte nájom, auto, zamestnancov? Skutočné výdavky v daňovej evidencii.

Rozhodnutie platí na celý rok a po lehote na podanie daňového priznania ho už zmeniť nemôžete. Zákon výslovne zakazuje dodatočne prepnúť paušál na skutočné výdavky aj naopak.

Kaderníčka Jana mala v roku 2026 príjmy 24 000 €. Paušál je 60 %, teda 14 400 €, strop 20 000 € ju neobmedzí. Jej skutočné náklady (kozmetika, nájom kresla) sú okolo 7 000 €. Paušál jej teda odpočíta o 7 400 € viac, ako by ukázali bločky. Jasná voľba.

Elektrikár Marek mal príjmy 60 000 € a za materiál, dodávku a náradie minul 38 000 €. Paušál by mu dal 60 % z 60 000 €, teda 36 000 €, lenže strop je 20 000 €. Skutočné výdavky sú o 18 000 € vyššie. Marek si vedie daňovú evidenciu a zbiera doklady.

Ani v jednom prípade sme nezarátali odvody, tie si uplatníte pri oboch cestách rovnako. Ako ich vypočítať, nájdete v článku Odvody živnostníka.

Pri skutočných výdavkoch platí jednoduché pravidlo: výdavok musí súvisieť s podnikaním a musíte ho vedieť doložiť. Nájom, materiál, softvér, telefón, internet, školenia, reklama, ale aj auto, stravné na pracovnej ceste či odpisy majetku.

Naopak, reprezentácia, pokuty, penále či osobná spotreba výdavkom nie sú. Celý zoznam s príkladmi nájdete v článku Daňové výdavky živnostníka. Auto má vlastné pravidlá vrátane paušálu na palivo 80 %, venuje sa im článok Auto v podnikaní. Stravné rozoberáme v článku Stravné živnostníka.

Majetok s cenou nad 1 700 € sa do výdavkov nedostane naraz, ale cez odpisy.

Samotné vedenie evidencie vás nestojí nič, ak si ho robíte sami. Účtovník pre živnostníka si účtuje mesačný paušál podľa počtu dokladov. Program s automatikou je niekde medzi: vy len nahráte doklady a výpis, zvyšok spočíta on.

Najväčšou nákladovou položkou nebýva softvér, ale čas a pokuty za oneskorené podania. Preto sa oplatí mať všetko na jednom mieste od prvého dňa. Ak práve začínate, pozrite si článok Založenie živnosti, a ak končíte, Zrušenie živnosti.

Nech si zvolíte ktorúkoľvek cestu, na konci roka z nej vyjde daňové priznanie, ktoré podávate do troch mesiacov po skončení roka. Za rok 2026 teda do 31. 3. 2027.

Za rok 2026, rovnako ako za rok 2025, platí pri dani z podnikania sadzba 15 %, ak vaše príjmy z podnikania nepresiahnu 100 000 €. Platiteľom DPH sa stanete od nového roka po roku s obratom nad 50 000 €, prípadne okamžite po prekročení 62 500 € v bežnom roku (kedy sa stať platiteľom DPH).

A od 1. 1. 2027 musí každý živnostník vedieť prijímať e-faktúry, aj neplatiteľ DPH. Viac v článku E-faktúra pre živnostníka.

• Paušál bez evidencie príjmov. Aj paušalista vedie príjmy v časovom slede, zásoby a pohľadávky. Faktúry rozhádzané v e-maile evidencia nie sú.
• Vyhodené bločky. Kto ich nemá, v marci už nemôže porovnať paušál so skutočnými výdavkami.
• Súkromné a podnikateľské peniaze na jednej kôpke. Pri kontrole sa potom ťažko vysvetľuje, čo bolo čo.
• Prehliadnutý obrat pre DPH. Kto prekročí 50 000 € za rok, je platiteľom od nového roka a paušál stráca.
• Majetok nad 1 700 € v jednom výdavku. Patrí do odpisov.
• Evidencia raz ročne. Zákon chce časový sled a vaše nervy tiež.

Žiadna z týchto chýb nie je tragédia, ak ju chytíte včas. Najlacnejšie je, keď sa vôbec nestane: všetko evidovať priebežne na jednom mieste a raz mesačne si skontrolovať, či sedí banka s faktúrami.

Faktúry v SaveÚčte vystavujete zadarmo a bez limitu, aj v balíku Zadarmo. Prijaté doklady zaevidujete na jednom mieste, takže pri paušále máte evidenciu príjmov a pohľadávok hotovú bez prepisovania.

Balík Štart za 3,80 € mesačne alebo 38 € ročne pridá import bankových výpisov a párovanie platieb, takže vidíte, kto vám zaplatil. Balík Biznis za 10 € mesačne alebo 100 € ročne pridá jednoduché aj podvojné účtovníctvo, majetok s odpismi, pokladňu, sklad, vozidlá s knihou jázd a mzdy. DPH výkazy SaveÚčto vygeneruje. Ceny sú bez DPH, porovnanie nájdete v cenníku.

A ak nechcete riešiť ani daňové priznanie, dokúpite doplnok Daňové priznanie za 60 € ročne. Pripravíme ho a podáme za vás.

• Paušál 60 %, najviac 20 000 € ročne, len pre neplatiteľa DPH alebo platiteľa časť roka.
• Daňová evidencia má päť častí: príjmy, výdavky, majetok, zásoby a pohľadávky, záväzky.
• Jednoduché účtovníctvo je formálnejšie, pre bežného živnostníka zvyčajne netreba.
• Voľba platí celý rok a po lehote na podanie priznania sa nedá zmeniť.
• Evidenciu uchovávajte 5 rokov od konca roka, v ktorom ste mali podať priznanie.