Živnosť popri zamestnaní a daňové priznanie: prečo nestačí ročné zúčtovanie

Áno, ak ste zo živnosti v danom roku mali akýkoľvek zdaniteľný príjem. Podávate daňové priznanie typ B, v ktorom uvediete mzdu aj živnosť. Ročné zúčtovanie u zamestnávateľa to nenahradí.

Dôvod je jednoduchý: mzda takmer vždy sama prekročí hranicu povinnosti podať priznanie (za rok 2025 je to 2 876,90 € zdaniteľných príjmov, za rok 2026 2 983,37 €). A zákon hovorí, že ak vám zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie a vy ste mali aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napríklad z podnikania, priznanie podať musíte.

Výnimka: ak ste mali živnosť celý rok bez akéhokoľvek príjmu a nevykazujete stratu, stačí vám ročné zúčtovanie. Viac o hraniciach v článku Kedy živnostník nemusí podať daňové priznanie.

Ročné zúčtovanie robí zamestnávateľ a vidí len mzdu, ktorú vám sám vyplatil. O vašej živnosti nevie nič. Preto zákon pri viacerých druhoch príjmov vyžaduje priznanie, v ktorom sa všetko spočíta dokopy.

Ak vám zamestnávateľ ročné zúčtovanie už spravil, nevadí. Priznanie aj tak podáte a zúčtovanie v ňom zohľadníte. Čo je ročné zúčtovanie a kto naň má nárok, vysvetľuje článok Ročné zúčtovanie dane.

Termín je pre vás rovnaký ako pre každého živnostníka: 31. marca. Za rok 2026 teda 31. 3. 2027. A keďže ste registrovaný na dani z príjmov, priznanie podávate elektronicky.

Potrebujete potvrdenie o zdaniteľných príjmoch zo zamestnania za daný rok. Nájdete v ňom všetko, čo do priznania prepíšete:

• úhrn zdaniteľných príjmov (hrubá mzda),
• poistné, ktoré vám zamestnávateľ zrazil,
• zrazené preddavky na daň,
• daňový bonus, ktorý vám zamestnávateľ už vyplatil, ak ste si ho u neho uplatňovali.

Ak ste počas roka menili zamestnávateľa, potrebujete potvrdenie od každého z nich.

K tomu potrebujete súčet príjmov zo živnosti, zaplatené odvody zo živnosti a pri skutočných výdavkoch aj daňovú evidenciu. Ak niečo z toho chýba, radšej si včas oznámte odklad, než by ste priznanie podali s odhadom.

Každý príjem má v priznaní typ B svoje miesto:

• Mzda ide do V. oddielu: príjmy na riadok 36, poistné na riadok 37, čiastkový základ dane na riadok 38.
• Živnosť ide do VI. oddielu: príjmy a výdavky cez tabuľku č. 1 na riadky 39 a 40, čiastkový základ dane na riadok 41.

Potom prichádza dôležité pravidlo: nezdaniteľnú časť si odpočítate najprv zo základu dane zo mzdy. Až zvyšok, ktorý sa do mzdy nezmestí, sa odpočíta od základu zo živnosti. Nezdaniteľnú časť máte len jednu, nie na každý príjem zvlášť.

O tom, či máte nárok na celú nezdaniteľnú časť, rozhoduje súčet oboch základov. Za rok 2026 je to celá suma 5 966,73 €, ak súčet nepresiahne 26 083,13 €. Vzorce pri vyšších príjmoch nájdete v článku Nezdaniteľná časť základu dane.

• Mzda: za rok 2025 19 % do 48 441,43 € základu dane a 25 % nad. Za rok 2026 19 % do 43 983,32 €, 25 % do 60 349,21 €, 30 % do 75 010,32 € a 35 % nad.
• Živnosť: ak príjmy z podnikania za rok nepresiahli 100 000 €, sadzba 15 % zo základu dane zo živnosti.

Keďže sa nezdaniteľná časť odpočíta najprv zo mzdy, znižuje práve tú časť, ktorá sa zdaňuje vyššou sadzbou. Živnosť sa potom zdaní zvýhodnenými 15 %.

Simona je zamestnaná a popri tom má živnosť na tvorbu webov. Za rok 2026 má čiastkový základ dane zo mzdy (mzda mínus poistné) 15 000 €. Zo živnosti mala príjmy 8 000 €, uplatní paušál 60 % a na odvodoch zo živnosti zaplatila (v našom príklade) 600 €.

• Základ zo živnosti: 8 000 − 4 800 − 600 = 2 600 €.
• Súčet základov: 17 600 €, teda pod hranicou, nezdaniteľná časť je celá: 5 966,73 €.
• Mzda po nezdaniteľnej časti: 15 000 − 5 966,73 = 9 033,27 €, daň 19 % = 1 716,32 €.
• Živnosť: celá nezdaniteľná časť sa minula na mzdu, zdaňuje sa 2 600 € sadzbou 15 % = 390 €.
• Daň spolu: 2 106,32 €.

Od dane si Simona odpočíta preddavky, ktoré jej počas roka zrazil zamestnávateľ. Ak zodpovedajú dani zo mzdy, doplatí zhruba daň zo živnosti.

Zamestnávateľ vám počas roka zrážal preddavky na daň. V priznaní ich uvediete medzi zaplatenými preddavkami a odpočítajú sa od celkovej dane. Výsledkom je doplatok na riadku 135, alebo preplatok na riadku 136.

Doplatok zaplatíte do termínu podania priznania na svoj osobný účet daňovníka. Ako na to a s akým variabilným symbolom, nájdete v článku Doplatok dane z príjmov a preplatok.

Zo mzdy vám odvody zráža zamestnávateľ. Odvody zo živnosti sú samostatná vec a ich povinnosť závisí od vašich príjmov zo živnosti, nie od daňového priznania. Kedy vznikajú a kedy nie, rozoberáme v článku Kedy živnostník neplatí odvody.

Pre daň platí: ak ste odvody zo živnosti v danom roku zaplatili, odpočítate si ich od príjmov zo živnosti, aj popri paušále. Poistné zo mzdy sa odpočítava v časti o mzde.

Ak si bonus na deti uplatňujete u zamestnávateľa, ten vám ho vypláca mesačne. V priznaní uvediete celý nárok a sumu, ktorú vám zamestnávateľ už vyplatil, osobitne. Strop aj krátenie bonusu sa počítajú zo súčtu základov dane zo mzdy a zo živnosti.

Za rok 2026 sa bonus kráti pri súčte základov nad 27 432 €. Podrobnosti sú v článku Daňový bonus na dieťa.

• Spoliehanie sa na ročné zúčtovanie. S príjmom zo živnosti priznanie podávate vždy.
• Nezdaniteľná časť dvakrát. Je len jedna, najprv sa odpočíta zo mzdy.
• Zabudnutý druhý zamestnávateľ. Do priznania patria príjmy od všetkých.
• Odvody zo mzdy pri živnosti. Poistné zrazené zo mzdy patrí do časti o mzde, nie k výdavkom živnosti.
• Priznanie na papieri. Ako živnostník s DIČ podávate elektronicky.

Ak živnosť len zakladáte, pozrite si aj článok Založenie živnosti. Celý prehľad o priznaní je v článku Daňové priznanie živnostník.

Živnosť popri zamestnaní nie je dôvod robiť si priznanie v noci. S doplnkom Daňové priznanie za 60 € ročne, ktorý dokúpite ku každému balíku, priznanie pripravíme a podáme za vás: s vaším prístupom na portál finančnej správy automaticky, ako zástupca s plnomocenstvom, alebo si ho podáte sami.

Príjmy zo živnosti berieme z vašich faktúr a bankových výpisov, ďalšie údaje z krátkeho dotazníka v aplikácii. Zaplatené odvody a preddavky si vieme dohľadať z bankových výpisov. Začať môžete registráciou zadarmo.

Živnosť popri zamestnaní znamená priznanie typ B namiesto ročného zúčtovania. Mzda ide do V. oddielu, živnosť do VI., nezdaniteľná časť sa odpočíta najprv zo mzdy a živnosť sa zdaní 15 %. Preddavky zo mzdy si odpočítate a doplatíte rozdiel.

Potvrdenie od zamestnávateľa si vypýtajte včas, nech nečakáte do konca marca.