Paušálne výdavky alebo skutočné výdavky: výpočet, kedy sa oplatí prejsť

Ak sú vaše reálne náklady nižšie ako paušál, teda 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne, vyberte paušál. Ak sú vyššie, vyberte skutočné výdavky. Rozdiel medzi nimi vynásobený sadzbou dane je približne to, koľko ušetríte na dani.

Paušál však môže mať len neplatiteľ DPH alebo ten, kto bol platiteľom DPH len časť roka. Ako paušál funguje všeobecne, vysvetľuje článok Paušálne výdavky pre SZČO. Tu ideme rovno na čísla.

Jedno upozornenie hneď na začiatku: neporovnávajte paušál s tým, koľko ste celkovo minuli, ale len s výdavkami, ktoré zákon uzná. Obed s klientom, pokuta za parkovanie či súkromný nákup do porovnania nepatria, aj keby ste ich zaplatili z podnikateľského účtu.

Zákon o dani z príjmov dáva 60 % z príjmov z podnikania, najviac 20 000 € ročne. K tomu si pripočítate zaplatené povinné sociálne a zdravotné poistenie. To platí pri oboch cestách rovnako, preto ho pri porovnaní môžeme vynechať.

Strop 20 000 € dosiahnete pri príjmoch 33 333,33 €. Nad touto sumou paušál už nerastie, kým príjmy áno. To je hranica, pri ktorej treba spozornieť.

1. Paušál = príjmy × 0,6, najviac 20 000 €.
2. Skutočné výdavky = súčet doložených daňových výdavkov vrátane odpisov.
3. Rozdiel = skutočné výdavky − paušál.
4. Úspora na dani ≈ rozdiel × 15 %, ak ste v sadzbe 15 % (za rok 2025 aj 2026 pri príjmoch z podnikania do 100 000 €).

Vzorec funguje rovnako pre každého, kto je v sadzbe 15 %. Ak máte príjmy z podnikania nad 100 000 €, použite namiesto 15 % sadzbu, do ktorej spadá váš základ dane. Výsledok je orientačný. Presnú daň ovplyvní aj nezdaniteľná časť základu dane, daňový bonus a odvody. Nižší základ dane totiž môže znížiť aj vymeriavací základ na odvody, viac v článku Odvody živnostníka.

Eva mala v roku 2026 príjmy 36 000 €. Paušál by bol 60 %, teda 21 600 €, strop ho zníži na 20 000 €. Jej skutočné výdavky: notebook, softvér, internet, coworking, spolu 4 000 €.

Paušál je o 16 000 € vyšší. Pri sadzbe 15 % je to približne 2 400 € nižšia daň v prospech paušálu. A ako bonus nemusí archivovať každý bloček za kávu na stretnutí, ktorý by aj tak nebol výdavkom.

Peter mal príjmy 30 000 €. Paušál = 18 000 €, strop ho neobmedzí. Za drevo, kovanie, nájom dielne a odpisy dodávky minul doložiteľne 21 000 €.

Skutočné výdavky sú o 3 000 € vyššie. Pri 15 % je to približne 450 € nižšia daň, ak si povedie daňovú evidenciu. Za to musí každý výdavok doložiť. Ako na to, rozpisujeme v článku Daňová evidencia.

Kozmetička Silvia mala príjmy 25 000 €, paušál 15 000 € a skutočné výdavky 15 600 €. Rozdiel 600 € znamená približne 90 € na dani.

Je to dosť na to, aby zbierala bločky a viedla evidenciu výdavkov, majetku a záväzkov? To je otázka hodnoty jej času. Mnohí si v takej situácii nechajú paušál a pokoj. Zákon vám nič z toho nevyčíta.

Na druhej strane, ak Silvia plánuje budúci rok kúpiť drahé prístroje, ktoré pôjdu do odpisov, oplatí sa jej už teraz zvyknúť si na evidenciu výdavkov. Odpisy sa uplatňujú viac rokov a pri paušále by ich nevyužila.

• Príjmy rastú nad 33 333 € a strop 20 000 € vás začína obmedzovať.
• Kúpili ste drahý majetok, napríklad auto alebo stroj, a odpisy výrazne zvýšia výdavky.
• Začali ste platiť nájom alebo zamestnali prvého človeka.
• Stali ste sa platiteľom DPH na celý rok a paušál už mať nemôžete.
• Remeslo s materiálom, kde náklady bežne presahujú 60 % tržieb.

Príklad: Jakub, ktorý robí rekonštrukcie kúpeľní, mal minulý rok príjmy 30 000 € a paušál mu stačil. Tento rok má 50 000 €. Paušál by bol 30 000 €, ale strop ho zastaví na 20 000 €. Skutočné výdavky za obklady, lepidlá a dodávku sú 24 000 €. Rozdiel 4 000 € znamená pri 15 % približne 600 € na dani v prospech skutočných výdavkov. Každé ďalšie euro príjmu nad 33 333 € je pri paušále zdanené celé, preto sa pri raste oplatí počítať každý rok znova.

Opačne to platí tiež: keď náklady klesnú, môžete sa k paušálu vrátiť. Vždy však na celý rok.

Spôsob uplatnenia výdavkov sa ukáže až v daňovom priznaní. Do lehoty na jeho podanie ho ešte môžete zmeniť, napríklad opravným priznaním. Po uplynutí lehoty už nie, zákon výslovne zakazuje prepnúť paušál na skutočné výdavky aj opačne.

Háčik je v evidencii. Ak chcete mať na výber, veďte si počas roka aj doklady k výdavkom. Paušalista, ktorý v marci zistí, že by mu viac vyšli skutočné výdavky, ale doklady vyhodil, má smolu. Priznanie za rok 2026 podávate do 31. 3. 2027, prípadne s odkladom, viac v článku Odklad daňového priznania.

Pri paušále evidujete len príjmy, zásoby a pohľadávky. Pri skutočných výdavkoch pribudnú výdavky s dokladmi, majetok a záväzky. Čo do výdavkov patrí a čo nie, nájdete v článku Daňové výdavky živnostníka.

Celý prehľad troch ciest, paušál, daňová evidencia a jednoduché účtovníctvo, je v pilierovom článku Účtovníctvo živnostníka.

• „Paušál je vždy lepší.“ Nie pri remeslách s materiálom a pri príjmoch nad 33 333 €.
• „Odvody sú v paušále.“ Nie sú, uplatníte si ich navyše.
• „Môžem kombinovať.“ Pri príjmoch z podnikania sa vyberá jeden spôsob na celý rok.
• „Platiteľ DPH môže mať paušál.“ Len ak bol platiteľom iba časť roka.
• „Pri paušále nemusím nič evidovať.“ Musíte viesť príjmy, zásoby a pohľadávky.
• „Skutočné výdavky znamenajú účtovníka.“ Nie nutne. Daňovú evidenciu si zvládnete viesť aj sami, najmä s programom, ktorý ju skladá z faktúr a dokladov.

Ak si nie ste istí, spočítajte obe varianty na údajoch z minulého roka. Je to najlepší odhad toho, ako dopadne ten aktuálny.

Faktúry vystavujete zadarmo a bez limitu, takže súčet príjmov máte vždy pred očami. Prijaté doklady nahráte k sebe počas roka, aj keď ste paušalista. Keď v marci porovnávate paušál so skutočnými výdavkami, čísla už máte.

Balík Štart (3,80 € mesačne alebo 38 € ročne) pridá import výpisov a párovanie platieb, balík Biznis (10 € mesačne alebo 100 € ročne) jednoduché aj podvojné účtovníctvo, majetok s odpismi, pokladňu, sklad a vozidlá. Ceny sú bez DPH, pozrite si cenník. S doplnkom Daňové priznanie za 60 € ročne vyberieme výhodnejší spôsob a priznanie podáme za vás.

• Paušál = 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne; strop nastáva pri príjmoch 33 333,33 €.
• Skutočné výdavky sa oplatia, keď sú vyššie ako paušál, typicky pri remeslách s materiálom a pri vyšších príjmoch.
• Úspora na dani je približne rozdiel výdavkov × 15 %.
• Spôsob platí celý rok, po lehote na podanie priznania sa nedá zmeniť.
• Doklady si odkladajte aj pri paušále, aby ste mali na výber.